In de context van woningrenovatie en -herstel in Spanje, varieert het BTW-tarief dat wordt toegepast. Terwijl het algemene tarief 21% bedraagt, kan onder bepaalde voorwaarden een verlaagd tarief van 10% worden toegepast. In deze blog geven we je inzicht aan welke voorwaarden je moet voldoen om de BTW te besparen.

IN HET ALGEMEEN geldt het normale tarief van 21%

De uitvoering van renovatie- en herstellingswerken in gebouwen die hoofdzakelijk bestemd zijn voor huisvesting zullen echter belast worden tegen het verlaagd tarief (10%) indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• Dat de ontvanger een natuurlijk persoon is en de woning gebruikt voor zijn of haar privégebruik. Als de woning wordt gebruikt voor verhuur of voor het uitoefenen van een zakelijke of professionele activiteit (zelfs gedeeltelijk), is het verlaagde tarief niet van toepassing.
• Dat de bouw of renovatie voltooid is ten minste twee jaar na het begin van de renovatie- of herstellingswerken.
• Dat de persoon die de werken uitvoert geen materialen levert voor de uitvoering ervan of, als hij ze wel levert, de kosten ervan niet hoger zijn dan 40% van de belastinggrondslag van de operatie.
  
  Voorbeeld:

1. 1. Installatie van vloerbedekking in een woning voor 10.000 euro, waarvan 3.000 euro overeenkomt met materialen geleverd door het bedrijf of de handelaar die het project uitvoert, zal volledig worden belast tegen het verlaagde tarief.
   2. Een project van in totaal 10.000 euro, waarvan de geleverde materialen 5.000 euro bedragen, wordt echter belast tegen het algemene tarief.

Bouw- of herstelwerkzaamheden

De volgende werkzaamheden worden belast tegen het verlaagde tarief (10%):

• • Het uitvoeren van bouw- of renovatiewerkzaamheden aan gebouwen die voornamelijk bestemd zijn voor huisvesting, met inbegrip van garages en bijgebouwen, als gevolg van contracten die rechtstreeks geformaliseerd zijn tussen de ontwikkelaar en de aannemer. (Het verlaagde tarief is niet van toepassing op onderaannemers). Gebouwen waarvan ten minste 50% van het bebouwde oppervlak bestemd is voor dergelijk gebruik, worden beschouwd als hoofdzakelijk bestemd voor huisvesting.
  • Verkoop met installatie van keuken- en badkamermeubels en inbouwkasten voor woningen, als gevolg van contracten die rechtstreeks geformaliseerd zijn tussen de promotor van de bouw of renovatie en de aannemer.
  • Uitvoering van werken die rechtstreeks geformaliseerd zijn met gemeenschappen van eigenaars voor de bouw van garages in gebouwen die voornamelijk bestemd zijn voor huisvesting, op voorwaarde dat ze worden uitgevoerd op gemeenschappelijke grond en het aantal plaatsen dat aan elke eigenaar wordt toegewezen niet meer is dan twee.

De levering zonder installatie van deuren, ramen, kasten, keukenmeubelen, enz. voor de uitvoering van werken aan gebouwen, zal in elk geval worden belast tegen het algemene tarief van 21%, aangezien het niet wordt beschouwd als de uitvoering van werkzaamheden.

Uitbreiding van een woning wordt als bouw beschouwd en 10% wordt toegepast wanneer de woonoppervlakte wordt vergroot. Binnen-renovatiewerkzaamheden aan een woning worden niet beschouwd als bouwwerkzaamheden.

Rehabilitatiewerken

Om te bepalen of de uitgevoerde werken renovatiewerken zijn en belast worden tegen het verlaagde tarief van 10%, moet aan twee voorwaarden worden voldaan:

• • Dat meer dan 50% van de totale kosten van het rehabilitatie-project overeenkomt met werken om structurele elementen, gevels of daken te consolideren of te behandelen of met werken die gelijkaardig zijn aan of verwant zijn met rehabilitatiewerken.
    Hiervoor is het nodig om over voldoende bewijsstukken te beschikken om de ware aard van de geplande werken te staven, zoals onder andere specifiek afgegeven professionele verklaringen of projectvisa en, indien van toepassing, de projectcertificering door een beroepsvereniging.

• • Als aan de eerste voorwaarde is voldaan, moet het totaalbedrag van de totale werkzaamheden meer bedragen dan 25% van de aankoopprijs van het gebouw (als deze is uitgevoerd in de twee jaar voorafgaand aan de start van de rehabilitatiewerkzaamheden), of de marktwaarde van het gebouw vóór de rehabilitatie, waarbij in beide gevallen de waarde van de grond wordt verdisconteerd.

BOUWWerken vergelijkbaar met rehabilitatie

• • Structurele aanpassingen die het gebouw constructieve veiligheid geven, zodat de stabiliteit en mechanische weerstand gegarandeerd zijn.
  • Die van versterking of aanpassing van de fundering, evenals die die de behandeling van pilaren of platen beïnvloeden of eruit bestaan.
  • Die voor uitbreiding van de bebouwde oppervlakte, boven en onder de grond.
  • De reconstructie van gevels en binnenpatio's.
  • Die voor de installatie van hefelementen, inclusief die voor het overwinnen van architecturale barrières voor gebruik door gehandicapten.

Werkzaamheden in verband met herstel

Werkzaamheden in verband met rehabilitatie worden beschouwd als de hieronder vermelde werkzaamheden, wanneer de totale kosten lager zijn dan de kosten van werkzaamheden voor consolidatie (behoud) of behandeling van structurele elementen, gevels of dakbedekking en eventuele soortgelijke werkzaamheden, mits deze onlosmakelijk hiermee verbonden zijn en niet louter bestaan uit het afwerken of verfraaien van het gebouw of eenvoudig onderhoud of het schilderen van de gevel:

• • Metsel-, loodgieters- en timmerwerken.
  • Werken voor de verbetering en aanpassing van omkastingen, elektrische installaties, water- en airconditioning en brandbeveiliging.
  • De werken van energetische renovatie.
  • Energie-renovatiewerken worden beschouwd als werken die worden uitgevoerd om de energieprestaties van gebouwen te verbeteren door de energiebehoeften te verminderen, de prestaties van verwarmingssystemen en installaties te verhogen of apparatuur te installeren die hernieuwbare energiebronnen gebruikt.