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Im Kontext der Wohnungsrenovierung und -reparatur in Spanien variiert der anwendbare Mehrwertsteuersatz. Während der allgemeine Satz 21% beträgt, kann unter bestimmten Bedingungen ein ermäßigter Satz von 10% angewendet werden. In diesem Blog geben wir Ihnen Einblick in die Bedingungen, die Sie erfüllen müssen, um die Mehrwertsteuer zu sparen.
Als allgemeine Regel gilt der normale Satz von 21%
Die Durchführung von Renovierungs- und Reparaturarbeiten in Gebäuden, die hauptsächlich für Wohnzwecke bestimmt sind, wird jedoch mit dem ermäßigten Satz (10%) besteuert, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
- Dass der Empfänger eine natürliche Person ist und die Wohnung für seinen oder ihren persönlichen Gebrauch nutzt. Wenn die Wohnung für Vermietung oder für die Ausübung einer geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeit (auch teilweise) genutzt wird, gilt der ermäßigte Satz nicht.
- Dass der Bau oder die Renovierung mindestens zwei Jahre nach Beginn der Renovierungs- oder Reparaturarbeiten abgeschlossen ist.
- Dass die Person, die die Arbeiten ausführt, keine Materialien für deren Ausführung liefert oder, wenn sie dies tut, die Kosten dafür nicht höher sind als 40% der Bemessungsgrundlage des Vorgangs.
Beispiel:
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- Die Installation von Bodenbelägen in einer Wohnung für 10.000 Euro, wovon 3.000 Euro auf Materialien entfallen, die von dem Unternehmen oder Händler geliefert werden, der das Projekt ausführt, wird vollständig mit dem ermäßigten Satz besteuert.
- Ein Projekt mit einem Gesamtwert von 10.000 Euro, bei dem die gelieferten Materialien 5.000 Euro betragen, wird jedoch mit dem allgemeinen Satz besteuert.
Bau- oder Reparaturarbeiten
Die folgenden Arbeiten werden mit dem ermäßigten Satz (10%) besteuert:
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- Die Durchführung von Bau- oder Renovierungsarbeiten an Gebäuden, die hauptsächlich für Wohnzwecke bestimmt sind, einschließlich Garagen und Nebengebäuden, aufgrund von Verträgen, die direkt zwischen dem Entwickler und dem Auftragnehmer formalisiert wurden. (Der ermäßigte Satz gilt nicht für Subunternehmer). Gebäude, bei denen mindestens 50% der bebauten Fläche für diesen Zweck bestimmt sind, gelten als hauptsächlich für Wohnzwecke bestimmt.
- Verkauf mit Installation von Küchen- und Badezimmermöbeln sowie Einbauschränken für Wohnungen, aufgrund von Verträgen, die direkt zwischen dem Bau- oder Renovierungsentwickler und dem Auftragnehmer formalisiert wurden.
- Durchführung von Arbeiten, die direkt mit Eigentümergemeinschaften für den Bau von Garagen in Gebäuden, die hauptsächlich für Wohnzwecke bestimmt sind, formalisiert wurden, vorausgesetzt, sie werden auf Gemeinschaftsgrundstücken durchgeführt und die Anzahl der Stellplätze, die jedem Eigentümer zugewiesen werden, beträgt nicht mehr als zwei.
Die Lieferung ohne Installation von Türen, Fenstern, Schränken, Küchenmöbeln usw. für die Durchführung von Arbeiten an Gebäuden wird in jedem Fall mit dem allgemeinen Satz von 21% besteuert, da dies nicht als Durchführung von Arbeiten angesehen wird.
Die Erweiterung einer Wohnung wird als Bauarbeiten angesehen, und 10% werden angewendet, wenn die Wohnfläche vergrößert wird. Innenrenovierungsarbeiten an einer Wohnung werden nicht als Bauarbeiten angesehen.
Rehabilitationsarbeiten
Um zu bestimmen, ob die ausgeführten Arbeiten Rehabilitationsarbeiten sind und mit dem ermäßigten Satz von 10% besteuert werden, müssen zwei Bedingungen erfüllt sein:
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- Dass mehr als 50% der Gesamtkosten des Rehabilitationsprojekts auf Arbeiten zur Konsolidierung oder Behandlung von strukturellen Elementen, Fassaden oder Dächern oder auf Arbeiten entfallen, die Rehabilitationsarbeiten ähnlich oder verwandt sind.
Hierfür ist es notwendig, über ausreichende Nachweise zu verfügen, um die wahre Natur der geplanten Arbeiten zu belegen, wie zum Beispiel speziell ausgestellte Fachgutachten oder Projektvisa und gegebenenfalls die Projektzertifizierung durch eine Berufsvereinigung.
- Dass mehr als 50% der Gesamtkosten des Rehabilitationsprojekts auf Arbeiten zur Konsolidierung oder Behandlung von strukturellen Elementen, Fassaden oder Dächern oder auf Arbeiten entfallen, die Rehabilitationsarbeiten ähnlich oder verwandt sind.
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- Wenn die erste Bedingung erfüllt ist, muss der Gesamtbetrag der Gesamtarbeiten mehr als 25% des Kaufpreises des Gebäudes betragen (falls dieser in den zwei Jahren vor Beginn der Rehabilitationsarbeiten durchgeführt wurde) oder den Marktwert des Gebäudes vor der Rehabilitation, wobei in beiden Fällen der Wert des Bodens abgezogen wird.
Arbeiten, die der Rehabilitation ähnlich sind
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- Strukturelle Anpassungen, die dem Gebäude konstruktive Sicherheit verleihen, sodass Stabilität und mechanische Widerstandsfähigkeit gewährleistet sind.
- Verstärkungen oder Anpassungen des Fundaments sowie Arbeiten, die die Behandlung von Pfeilern oder Platten betreffen oder daraus bestehen.
- Arbeiten zur Erweiterung der bebauten Fläche, ober- und unterirdisch.
- Die Rekonstruktion von Fassaden und Innenhöfen.
- Arbeiten zur Installation von Hebeelementen, einschließlich solcher zur Überwindung architektonischer Barrieren für die Nutzung durch Behinderte.
Arbeiten im Zusammenhang mit der Instandsetzung
Arbeiten im Zusammenhang mit der Rehabilitation werden als die unten aufgeführten Arbeiten angesehen, wenn die Gesamtkosten niedriger sind als die Kosten für Konsolidierungs- (Erhaltungs-) oder Behandlungsarbeiten an strukturellen Elementen, Fassaden oder Dächern und ähnliche Arbeiten, vorausgesetzt, sie sind untrennbar damit verbunden und bestehen nicht nur aus dem Abschluss oder der Verschönerung des Gebäudes oder einfacher Wartung oder Fassadenmalerei:
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- Maurer-, Sanitär- und Tischlerarbeiten.
- Arbeiten zur Verbesserung und Anpassung von Umhüllungen, Elektroinstallationen, Wasser- und Klimaanlagen sowie Brandschutz.
- Energetische Renovierungsarbeiten.
- Energetische Renovierungsarbeiten werden als Arbeiten angesehen, die zur Verbesserung der energetischen Leistung von Gebäuden durchgeführt werden, indem der Energiebedarf reduziert, die Leistung von Heizsystemen und -anlagen erhöht oder Geräte installiert werden, die erneuerbare Energiequellen nutzen.
